本文摘要：农业是国民经济的基础，需要给予特殊的照顾和扶持，以生长农业生产。为体现我国扶持农业的基本国策，国家陆续出台了一系列税收文件，对于农产物征税规模、免税规模予以划定，相关划定疏散于差别文件中，为全面掌握相关文件要求带来了一定困扰。因此，我们将相关文件举行了重新归纳，希望能资助财政人员全面掌握农产物增值税征税和免税规模。一、哪些产物属于增值税政策界说的农产物？

农业是国民经济的基础，需要给予特殊的照顾和扶持，以生长农业生产。为体现我国扶持农业的基本国策，国家陆续出台了一系列税收文件，对于农产物征税规模、免税规模予以划定，相关划定疏散于差别文件中，为全面掌握相关文件要求带来了一定困扰。因此，我们将相关文件举行了重新归纳，希望能资助财政人员全面掌握农产物增值税征税和免税规模。一、哪些产物属于增值税政策界说的农产物？《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）划定，农产物，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水工业生产的种种植物、动物的低级产物。

二、哪些农产物能享受增值税免税政策？（一）农业生产者销售的自产农产物免征增值税汇总1.《财政部国家税务总局关于印发〈农业产物征税规模注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）划定，“《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产物”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单元和小我私家销售的注释所列的自产农业产物；对上述单元和小我私家销售的外购的农业产物，以及单元和小我私家外购农业产物生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产物，不属于免税的规模，应当根据划定税率征收增值税。” 2.《国家税务总局关于制种行业增值税有关问题的通告》（国家税务总局通告2010年第17号）划定：制种企业在下列生产谋划模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产物，应凭据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关划定免征增值税。3.《国家税务总局关于人工合成牛胚胎适用增值税税率问题的通知》（国税函〔2010〕97号）划定，人工合成牛胚胎属于《农业产物征税规模注释》（财税字〔1995〕52号）第二条第（五）款划定的动物类“其他动物组织”，人工合成牛胚胎的生产历程属于农业生产，纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。

4.《财政部 国家税务总局关于农民专业互助社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）划定，对农民专业互助社销售本社成员生产的农业产物，视同农业生产者销售自产农业产物免征增值税。5.《国家税务总局关于纳税人接纳“公司+农户”谋划模式销售畜禽有关增值税问题的通告》（国家税务总局通告2013年第8号）划定，纳税人接纳“公司+农户”谋划模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖条约，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权属于公司），农户饲养畜禽苗至制品后交付公司接纳，公司将接纳的制品畜禽用于销售。

在上述谋划模式下，纳税人接纳再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产物，应凭据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关划定免征增值税。(二)外购农产物直接销售免征增值税政策汇总1.《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》（财税字〔1999〕198号）和《财政部 国家税务总局关于免征储蓄大豆增值税政策的通知》（财税〔2014〕38号）划定：一、对负担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食、大豆免征增值税，并可对免税业务开具增值税专用发票。二、对其他粮食企业谋划粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税。

（一）军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警员队伍的粮食。（二）救灾救援粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭救灾救援粮食（证）按划定的销售价钱向需救助的灾民供应的粮食。（三）水库移民口粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭水库移民口粮票（证）按划定的销售价钱供应给水库移民的粮食。

2. 《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）划定，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。3.《财政部 国家税务总局关于免征部门鲜活肉蛋产物流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）划定，对从事农产物批发、零售的纳税人销售的部门鲜活肉蛋产物免征增值税。免征增值税的鲜活肉产物，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者支解的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产物，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包罗鲜蛋、冷藏蛋以及对其举行破壳分散的蛋液、蛋黄和蛋壳。上述产物中不包罗《中华人民共和国野生动物掩护法》所划定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产物。三、哪些农产物属于增值税征税规模？《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）划定，“农产物，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水工业生产的种种植物、动物的低级产物。

详细征税规模暂继续根据《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产物征税规模注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）及现行相关划定执行，并包罗挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、根据《食品宁静国家尺度—巴氏杀菌乳》（GB19645—2010)生产的巴氏杀菌乳、根据《食品宁静国家尺度—灭菌乳》（GB25190—2010）生产的灭菌乳。”凭据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税革新有关政策的通告》（财政部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）划定，“增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者入口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。”因此，销售农产物现行适用9%增值税税率。

泉源：中税答疑新媒体智库、北京税务微信、税务大课堂。

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