本文摘要：云南省税务局农业产物增值税政策及发票开具指引日期：2019-5-6一、农业产物增值税政策（一）农业生产者销售的自产农业产物免征增值税“农业生产者销售的自产农业产物”是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单元和小我私家销售的切合《财政部 国家税务总局关于印发农业产物征税规模注释的通知》（财税字〔1995〕52号）划定的自产农业产物。农业产物是指种植业、养殖业、林业、牧业、水工业生产的种种植物、动物的低级产物。

云南省税务局农业产物增值税政策及发票开具指引日期：2019-5-6一、农业产物增值税政策（一）农业生产者销售的自产农业产物免征增值税“农业生产者销售的自产农业产物”是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单元和小我私家销售的切合《财政部 国家税务总局关于印发<农业产物征税规模注释>的通知》（财税字〔1995〕52号）划定的自产农业产物。农业产物是指种植业、养殖业、林业、牧业、水工业生产的种种植物、动物的低级产物。农产物的征税规模包罗：1.植物类植物类包罗人工种植和天然生长的种种植物的低级产物。

详细征税规模为：（1）粮食粮食是指种种主食食科植物果实的总称。本货物的征税规模包罗小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮（如：大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税规模。

以粮食为原料加工的速冻食品、利便面、副食品和种种熟食品，不属于本货物的征税规模。（2）蔬菜蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的总称。

本货物的征税规模包罗种种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，也属于本货物的征税规模。种种蔬菜罐头（罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他质料包装，经排气密封的种种食品。

下同）不属于本货物的征税规模。（3）烟叶烟叶是指种种烟草的叶片和经由简朴加工的叶片。本货物的征税规模包罗晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

①晒烟叶。是指使用太阳能露天晒制的烟叶。

②晾烟叶。是指在晾房内自然干燥的烟叶。③初烤烟叶。

是指烟草种植者直接烤制的烟叶。不包罗专业复烤厂烤制的复烤烟叶。（4）茶叶茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征税规模包罗种种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。

精制茶、边销茶及掺对种种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税规模。（5）园艺植物园艺植物是指可供食用的果实，如水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税规模。

种种水果罐头，果脯，蜜饯，炒制的果仁、坚果，碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），不属于本货物的征税规模。（6）药用植物药用植物是指用作中药原药的种种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等。使用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税规模。中成药不属于本货物的征税规模。

（7）油料植物油料植物是指主要用作榨取油脂的种种植物的根、茎、叶、果实、花或者胚芽组织等低级产物，如菜子（包罗芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。提取芬芳油的芬芳油料植物，也属于本货物的征税规模。

（8）纤维植物纤维植物是指使用其纤维作纺织、造纸原料或者绳索的植物，如棉（包罗籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等。棉短绒和麻纤维经脱胶后的精悍（洗）麻，也属于本货物的征税规模。（9）糖料植物糖料植物是指主要用作制糖的种种植物，如甘蔗、甜菜等。

（10）林业产物林业产物是指乔木、灌木和竹类植物，以及天然树脂、天然橡胶。林业产物的征税规模包罗：①原木。是指将砍伐倒的乔木去其枝芽、梢头或者皮的乔木、灌木，以及锯成一定长度的木段。

锯材不属于本货物的征税规模。②原竹。是指将砍倒的竹去其枝、梢或者叶的竹类植物，以及锯成一定长度的竹段。

③天然树脂。是指木科植物的排泄物，包罗生漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶（包罗乳胶和干胶）等。④其他林业产物。是指除上述枚举林业产物以外的其他种种林业产物，如竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等。

盐水竹笋也属于本货物的征税规模。竹笋罐头不属于本货物的征税规模。（11）其他植物 其他植物是指除上述枚举植物以外的其他种种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产物的下脚料等，也属于本货物的征税规模。

2.动物类动物类包罗人工养殖和天然生长的种种动物的低级产物。详细征税规模为：（1）水产物水产物是指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物。本货物的征税规模包罗鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处置惩罚和包装的水产物。干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠，也属于本货物的征税规模。

熟制的水产物和各种水产物的罐头，不属于本货物的征税规模。（2）畜牧产物畜牧产物是指人工饲养、繁殖取得和捕捉的种种畜禽。

本货物的征税规模包罗：①兽类、禽类和爬行类动物，如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。②兽类、禽类和爬行类动物的肉产物，包罗整块或者支解的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉，兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织。

种种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等，也属于本货物的征税规模。种种肉类罐头、肉类熟制品，不属于本货物的征税规模。③蛋类产物、是指种种禽类动物和爬行类动物的卵，包罗鲜蛋、冷藏蛋。经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税规模。

种种蛋类的罐头不属于本货物的征税规模。④鲜奶、是指种种哺乳类动物的乳汁和经净化、杀菌等加工工序生产的乳汁。用鲜奶加工的种种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不属于本货物的征税规模。

（3）动物皮张动物皮张是指从种种动物（兽类、禽类和爬行类动物）身上直接剥取的，未经鞣制的生皮、生皮张。将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税规模。（4）动物毛绒动物毛绒是指未经洗净的种种动物的毛发、绒发和羽毛。洗净毛、洗净绒等不属于本货物的征税规模。

（5）其他动物组织其他动物组织是指上述枚举以外的兽类、禽类、爬行类动物的其他组织，以及昆虫类动物。①蚕茧。包罗鲜茧和干茧，以及蚕蛹。②天然蜂蜜。

是指收罗的未经加工的天然蜂蜜、鲜蜂王浆等。③动物树脂，如虫胶等。④其他动物组织，如动物骨、壳、兽角、动物血液、动物排泄物、蚕种等。

（二）外购农产物直接销售或外购农产物生产加工后销售增值税政策单元和小我私家销售的外购的农业产物（除蔬菜和部门鲜活肉蛋产物外），以及单元和小我私家外购农业产物生产、加工后销售的仍然属于《农业产物征税规模注释》所列农业产物，不属于免税的规模，应当根据划定税率征收增值税。（三）种子种苗流通环节免征增值税自2001年8月1日起，批发和零售种子、种苗免征增值税。（四）蔬菜流通环节免征增值税自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包罗种种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物，主要品种参照财税〔2011〕137号文件附件《蔬菜主要品种目录》执行，包罗根菜类、薯芋类、葱蒜类、白菜类、芥菜类、甘蓝类、叶菜类、瓜类、茄果类、豆类、水生蔬菜、多年生及杂类蔬菜、食用菌、芽苗菜。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于免税蔬菜的规模。种种蔬菜罐头不属于免税蔬菜的规模。

蔬菜罐头是指蔬菜经处置惩罚、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。（五）部门鲜活肉蛋产物流通环节免征增值税政策自2012年10月1日起，对从事农产物批发、零售的纳税人销售的部门鲜活肉蛋产物流通环节免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产物，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者支解的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产物，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包罗鲜蛋、冷藏蛋以及对其举行破壳分散的蛋液、蛋黄和蛋壳。（六）农民专业互助社免征增值税政策自2008年7月1日起,对农民专业互助社销售本社成员生产的农业产物，视同农业生产者销售自产农业产物免征增值税。对农民专业互助社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机，免征增值税。

（七）“公司+农户”谋划模式免征增值税政策自2013年4月1日起，纳税人接纳“公司＋农户”谋划模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖条约，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户饲养畜禽苗至制品后交付公司接纳，公司将接纳的制品畜禽用于销售。在上述谋划模式下，纳税人接纳再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产物，应凭据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关划定免征增值税。（八）制种行业免征增值税政策自2010年12月1日起，制种企业在下列生产谋划模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产物，应凭据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关划定免征增值税。1.制种企业使用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工举行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

2.制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。（九）粮食购销业务免征增值税政策1.自1999年8月1日起，以下粮食购销业务免征增值税：（1）对负担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。

（2）其他粮食企业谋划下列项目免征增值税：①军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警员队伍的粮食；②救灾救援粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭救灾救援粮票（证）按划定的销售价钱向需救助的灾民供应的粮食；③水库移民口粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭水库移民口粮票（证）按划定的销售价钱供应给水库移民的粮食。2.对粮食部门谋划的退耕还林还草津贴粮，凡切合国家划定尺度的，比照“救灾救援粮”免征增值税。（十）动物胚胎行业免征增值税政策人工合成牛胚胎属于《农业产物征税规模注释》（财税字〔1995〕52号）第二条第（五）款划定的动物类“其他动物组织”，人工合成牛胚胎的生产历程属于农业生产，纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。

政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》《财政部 国家税务总局关于印发<农业产物征税规模注释>的通知》（财税字〔1995〕52号）《财政部 国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）《财政部 国家税务总局关于免征部门鲜活肉蛋产物流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）《财政部 国家税务总局关于农民专业互助社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）《国家税务总局关于纳税人接纳“公司+农户”谋划模式销售畜禽有关增值税问题的通告》（国家税务总局通告2013年第8号）《国家税务总局关于制种行业增值税有关问题的通告》（国家税务总局通告2010年第17号 ）《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》（财税字〔1999〕198号 ）《国家税务总局关于退耕还林还草津贴粮免征增值税问题的通知》（国税发〔2001〕131号）《国家税务总局关于人工合成牛胚胎适用增值税税率问题的通知》（国税函〔2010〕97号）二、农业产物增值税适用税率和征收率2017年7月1日前：增值税适用税率13%2017年7月1日—2018年4月30日：增值税适用税率11%2018年5月1日—2019年3月31日：增值税适用税率10%2019年4月1日后：增值税适用税率9%征收率：3%三、农产物发票领用相关划定（一）合理满足纳税人发票使用需求1. 税务机关要凭据纳税人税收风险水平、纳税信用级别和实际谋划情况，合理确定发票领用数量和最高开票限额，实时做好发票发放事情，保障纳税人正常生产谋划。纳税人因实际谋划情况发生变化提出增加发票领用数量和最高开票限额，经依法依规审核未发现异常的，主管税务机关要实时为纳税人管理“增版”“增量”。对纳税人增值税异常扣税凭证要依法依规举行认定和处置惩罚，除存在购销严重背离、虚假纳税申报、税务约谈两次无故不到等涉嫌虚开发票的情形外，不得限制纳税人开具发票。

对于已经由税务机关根据政策划定和流程排除非正常户的纳税人，主管税务机关应当在2个事情日内恢复其税控系统开票功效，保障纳税人正常开具发票。2.主管税务机关应凭据纳税人实际谋划情况，合理确定农产物收购发票领用数量和最高开票限额。严禁在农产物收购发票供应使用中对纳税人设置不合理的限制条件，切实保障纳税人正常谋划的农产物收购发票需求。

（二）努力推进发票领用分类分级治理对于税收风险水平较低的纳税人，按需供应发票；对于税收风险水平中等的纳税人，正常供应发票，增强事中事后羁系；对于税收风险水平较高的纳税人，严格控制其发票领用数量和最高开票限额，并增强事中事后羁系。对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不凌驾3个月的发票用量。

纳税信用B级的纳税人可以一次领取不凌驾2个月的发票用量。以上两类纳税人生产谋划情况发生变化需要调整发票用量的，根据划定实时管理。

（三）首次申领农产物发票相关政策自2018年8月1日起，同时满足下列条件的新办纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起2个事情日内办结，有条件的主管税务机关当日办结：一是纳税人的办税人员、法定代表人已经举行实名信息收罗和验证（需要收罗、验证法定代表人实名信息的纳税人规模由各省税务机关确定）；二是纳税人有开具增值税发票需求，主动申领发票；三是纳税人根据划定管理税控设备刊行等事项。税务机关为切合划定的首次申领增值税发票的新办纳税人管理发票票种审定，增值税专用发票最高开票限额不凌驾10万元，每月最高领用数量不凌驾25份；增值税普通发票最高开票限额不凌驾10万元，每月最高领用数量不凌驾50份。（四）提示提醒纳税人发票使用风险纳税人在管理实名认证时，主管税务机关应实时对其法定代表人（业主、卖力人）举行税法宣传，提示发票使用中存在的涉税风险，提醒发票违法违规需要负担的执法责任。

国家税务总局联合部门地域相关事情履历，体例了《发票使用风险提示提醒样例》，各级税务机关可以以此为参考，创新开展相关事情。政策依据：《国家税务总局关于进一步做好纳税人增值税发票领用等事情的通知》（税总函〔2019〕64号）《国家税务总局关于新办纳税人首次申领增值税发票有关事项的通告》（2018年第29号）《国家税务总局云南省税务局关于农产物收购发票治理有关问题的通知》（云税发〔2018〕157号）四、农产物收购发票的使用（一）纳税人在云南省规模内向小我私家购置农业产物不能向销售方取得增值税发票的，可按划定自行开具农产物收购发票。（二）自2018年6月1日起，农产物收购发票可在云南省规模内跨县（市、区）使用。（三）自2018年6月1日起，纳税人在云南省境内向同一收购工具发生的多笔农业产物收购业务可汇总开具农产物收购发票。

汇总开具农产物收购发票时，需同时开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，汇总开具农产物收购发票的时限原则上不凌驾10天，有特殊情况需延长时限的，需向主管机关提交书面陈诉说明情况。（四）纳税人在云南省境内向农业生产者小我私家（自然人）收购全环节免征增值税农业产物，同时满足以下条件的，可以汇总开具农产物收购发票。1.全环节免征增值税农业产物，是指切合《财政部国家税务总局关于印发农业产物征税规模注释的通知》（财税字〔1995〕52号）、《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）、《财政部国家税务总局关于免征部门鲜活肉蛋产物流通环节增值税政策文件的通知》（财税〔2012〕75号）划定，属于免征增值税规模的农业产物。

2.纳税人应确保收购业务真实。3.纳税人销售的货物既有应税又有免税的，应税部门对应的农业产物在收购时应严格按《中华人民共和国发票治理措施》、《中华人民共和国发票治理措施实施细则》及上述相关划定开具农产物收购发票。

4.汇总开具农产物收购发票时须附收购清单。清单中应列明收购工具姓名、收购所在、收购货物名称、数量、金额等要素。

5.汇总开具农产物收购发票应做到按日、按收购所在举行汇总，即同一日、同一收购所在收购的农业产物可以汇总开具，否则不得汇总。主管税务机关应控制好发票开具限额，发票不含税金额原则上不凌驾十万元。

政策依据：《国家税务总局云南省税务局关于农产物收购发票治理有关问题的通知》（云税发〔2018〕157号）《云南省国家税务局关于农产物收购发票使用有关问题的通告》 （云国税发〔2018〕5号）《云南省国家税务局关于纳税人收购全环节免征增值税农产物汇总开具增值税普通发票（收购）有关问题的通知》 （云国税发〔2015〕247号）五、农业产物相关税收违法违规处置惩罚（一）开具发票应当根据划定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单元和小我私家不得有下列虚开发票行为：1.为他人、为自己开具与实际谋划业务情况不符的发票；2.让他人为自己开具与实际谋划业务情况不符的发票；3.先容他人开具与实际谋划业务情况不符的发票。违反上述划定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额凌驾1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；组成犯罪的，依法追究刑事责任。

非法代开发票的，依照上述划定处罚。（二）有下列情形之一的，由税务机关责令纠正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：1.应当开具而未开具发票，或者未根据划定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；2.使用税控装置开具发票，未定期向主管税务机关报送开具发票的数据的；3.使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件法式说明资料报主管税务机关存案，或者未根据划定生存、报送开具发票的数据的；4.拆本使用发票的；5.扩大发票使用规模的；6.以其他凭证取代发票使用的；7.跨划定区域开具发票的；8.未根据划定缴销发票的；9.未根据划定存放和保管发票的。（三）有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：1.转借、转让、先容他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；2.知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。（四）对违反发票治理划定2次以上或者情节严重的单元和小我私家，税务机关可以向社会通告。

（五）违反发票治理法例，导致其他单元或者小我私家未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。（六）填开发票的单元和小我私家必须在发生谋划业务确认营业收入时开具发票。

未发生谋划业务一律禁绝开具发票。（七）单元和小我私家在开具发票时，必须做到根据号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

（八）纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不切合执法、行政法例或者国务院税务主管部门有关划定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（九）出口企业和其他单元以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；组成犯罪的，依法追究刑事责任。

对骗取国家出口退税款的，由省级以上（含本级）税务机关批准，按下列划定停止其出口退（免）税资格：1.骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其管理出口退税半年以上一年以下；2.骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的，可以停止为其管理出口退税一年以上一年半以下；3.骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的，停止为其管理出口退税一年半以上两年以下；4.骗取国家出口退税款250万元以上，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的，停止为其管理出口退税两年以上三年以下；5.停止管理出口退税的时间以省级以上（含本级）税务机关批准后作出的《税务行政处罚决议书》的决议之日为起始日。（十）增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为，被税务机关行政处罚或审判机关刑事处罚的，执行以下政策：以农产物为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决议生效的次月起，按50%的比例抵扣农产物进项税额；违法情形严重的，不得抵扣农产物进项税额。（十一）跨划定的使用区域携带、邮寄、运输空缺发票，以及携带、邮寄或者运输空缺发票收支境的，由税务机关责令纠正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款划定处罚。（十二）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额庞大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收产业。有前款行为骗取国家税款，数额特别庞大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收产业。

单元犯本条划定之罪的，对单元判处罚金，并对其直接卖力的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额庞大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、先容他人虚开行为之一的。

政策依据：《中华人民共和国刑法》《中华人民共和国发票治理措施》《中华人民共和国发票治理措施实施细则》《中华人民共和国增值税暂行条例》《国家税务总局关于公布<出口货物劳务增值税和消费税治理措施>的通告》（国家税务总局通告2012年第24号）《财政部 国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知》（财税〔2013〕112号）六、农产物发票开具流程注：务必将增值税发票治理新系统实时升级至最新版本，并根据《商品和服务税收分类与编码》选择对应的税收分类编码。（一）农产物收购发票开具步骤1.设置商品信息 对于农产物收购发票，除了正确选择税收分类编码外，还需要针对红框的选项举行选择。

需选择“是否使用优惠政策”，“优惠政策类型”为“免税”，免税类型“出口免税和其它免税优惠政策”2.发票开具收购发票可以使用增值税普通发票或增值税电子普通发票举行开具，开具流程如下：通过第一步商品信息的设置将收购发票税率栏应该显示为“免税”，其它填写规则请按收购发票要求填写，好比销方税号应该为农户的身份证号码。项目填写完成后，点击左上角“打印”。（二）农产物销售发票开具农产物销售发票与其它商品销售开具方式相同，纳税人凭据自己的业务性质及适用税率举行相关项目的选择及填列即可。在开具农产物销售发票时，根据以下方式开具农产物销售发票。

1.商品设置以一般纳税人为例，销售发票的商品设置和其它商品的设置同样。纳税人举行商品设置后，在税率栏选择适用的税率。2.发票开具点击发票填开按钮，选择对应的票种。

（1）以增值税专用发票为例。开具后的发票模版如下图：（2）以增值税普通发票为例。开具后的发票模版如下图：↓点击领取50G会计资料包。

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